公告

國家稅務(wù)總局關(guān)于實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點有關(guān)征管問題的公告

國家稅務(wù)總局公告2015年第93號

為貫徹落實《財政部 國家稅務(wù)總局 保監(jiān)會關(guān)于實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點的通知》(財稅〔2015〕126號)，現(xiàn)就商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點有關(guān)征管問題公告如下:

一、試點地區(qū)個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品支出，可以按照財稅〔2015〕126號文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)在個人所得稅前據(jù)實扣除。試點地區(qū)個人購買其他商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出不得稅前扣除。

二、有扣繳義務(wù)人的個人自行購買、單位統(tǒng)一組織為員工購買或者單位和個人共同負擔(dān)購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，扣繳義務(wù)人在填報《扣繳個人所得稅報告表》或《特定行業(yè)個人所得稅年度申報表》時，應(yīng)將當(dāng)期扣除的個人購買商業(yè)健康保險支出金額填至稅前扣除項目"其他"列中，并同時填報《商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細表》(見附件)。

其中，個人自行購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)及時向扣繳義務(wù)人提供保單憑證。

三、個體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個人獨資和合伙企業(yè)投資者自行購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品支出，預(yù)繳申報填報《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表(A表)》、年度申報填報《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表(B表)》時，應(yīng)將稅前扣除的支出金額填至"投資者減除費用"行，并同時填報《商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細表》。

四、保險公司銷售商業(yè)健康保險產(chǎn)品時，應(yīng)在符合稅收優(yōu)惠條件的保單上注明稅優(yōu)識別碼。

個人購買商業(yè)健康保險未獲得稅優(yōu)識別碼的，其支出金額不得稅前扣除。

五、非試點地區(qū)個人購買商業(yè)健康保險產(chǎn)品不適用財稅〔2015〕126號文件相關(guān)個人所得稅政策。

六、本公告所稱稅優(yōu)識別碼，是指為確保稅收優(yōu)惠商業(yè)健康保險保單的唯一性、真實性和有效性，由商業(yè)健康保險信息平臺按照"一人一單一碼"的原則對投保人進行校驗后，下發(fā)給保險公司，并在保單上打印的數(shù)字識別碼。

七、本公告自2016年1月1日起施行。

特此公告。

附件:商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細表及填報說明[1]

國家稅務(wù)總局

2015年12月25日

附件

商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細表

所屬期: 年 月 日至 年 月 日 金額單位:人民幣元(列至角分)

國家稅務(wù)總局監(jiān)制

填報說明

本表適用于個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險支出稅前扣除申報。本表隨《扣繳個人所得稅報告表》、《特定行業(yè)個人所得稅年度申報表》、《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表(A表)》、《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表(B表)》一并報送。

一、所屬期:按照《扣繳個人所得稅報告表》、《特定行業(yè)個人所得稅年度申報表》、《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表(A表)》、《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表(B表)》"稅款所屬期"填寫。

二、扣繳義務(wù)人(被投資單位)情況

填寫扣繳義務(wù)人、個體工商戶、承包承租的企事業(yè)單位、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)信息。

三、商業(yè)健康保險稅前扣除情況

1.姓名、身份證件類型、身份證件號碼:扣繳義務(wù)人按照《扣繳個人所得稅報告表》、《特定行業(yè)個人所得稅年度申報表》相關(guān)內(nèi)容填寫;個體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個人獨資和合伙企業(yè)投資者按照本人實際情況填寫。

2.稅優(yōu)識別碼:是指為確保稅收優(yōu)惠商業(yè)健康保險保單的唯一性、真實性和有效性，由商業(yè)健康保險信息平臺按照"一人一單一碼"的原則對投保人進行校驗后，下發(fā)給保險公司，并在保單上打印的數(shù)字識別碼。

3.年度保費:填寫保單年度內(nèi)該保單的總保費。

4.月度保費:按月繳費的保單填寫每月所繳保費，按年一次性繳費的保單填寫年度保費除以12后的金額。

5.本期扣除金額:扣繳申報時，月度保費大于200元的，按不超過200元的標(biāo)準(zhǔn)填寫;月度保費小于200元的，按不超過月度保費的標(biāo)準(zhǔn)填寫;個體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個人獨資和合伙企業(yè)投資者申報時，年度保費金額大于2400元的，按不超過2400元的標(biāo)準(zhǔn)填寫;年度保費小于2400元的，按不超過年度保費的標(biāo)準(zhǔn)填寫。[1]